Przedsiębiorstwa coraz częściej korzystają z ulgi podatkowej B+R. Jeśli ulga nie została uwzględniona w złożonej deklaracji CIT 8, to podatnik ma prawo do skorzystania z niej przez pięć lat. Z końcem 2025 r. ulegnie przedawnieniu 2019 r. (u podatników, u których rok bilansowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym). Podatnicy do końca 2025 r. mogą więc skorygować zeznanie roczne za 2019 r. i otrzymać zwrot podatku. W tym celu podatnik podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) musi złożyć korektę CIT 8 i dodać załącznik CIT/BR. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) musi złożyć odpowiednio PIT/BR. Podatnik musi również wystąpić z pisemnym wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty i z prośbą o zwrot podatku z wskazaniem rachunku bankowego.
Definicja działalności badawczo-rozwojowej znajduje się w przepisach ustawy o PIT i CIT.
Działalność badawczo-rozwojowa – oznacza to działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań .
Dobrą praktyką jest w momencie złożenia korekty zeznania podatkowego wraz z wykazaniem ulgi B+R złożenia do urzędu skarbowego również:
- pisma z prośbą o stwierdzenie nadpłaty i prośbę o zwrot podatku ze wskazaniem rachunku bankowego do zwrotu,
- przedstawienia w tym piśmie informacji o powodzie korekty i zwrotu, czyli krótkie informacje o prowadzonej w jednostce działalności B+R z naciskiem na prowadzenie w sposób systematyczny (definicja podatkowa działalności B+R),
- dołączenia do tego pisma kopii wszystkich faktur dokumentujących koszty kwalifikowane dotyczące ulgi B+R.
Zarówno po wykazaniu w zeznaniu rocznym ulgi B+R, jak i po złożeniu korekty deklaracji za wcześniejsze okresy wraz ze stwierdzeniem nadpłaty i prośbą o zwrot nadpłaconego podatku urzędy skarbowe najczęściej wszczynają czynności sprawdzające.
Korekty (i w związku z tym również czynności sprawdzające) można podzielić na trzy sytuacje.
Pierwsza sytuacja polega na złożeniu korekty za rok podatkowy, który z końcem bieżącego roku się przedawnia, czyli np. korekta zeznania za 2019 r. złożona w 2025 r. W takim przypadku urzędy skarbowe w ramach czynności sprawdzających wymagają najmniej informacji. W mniejszym zakresie pytają o same projekty B+R, bardziej pytania dotyczą kwestii formalnych.
Druga sytuacja polega na złożeniu za dany rok podatkowy rozliczenia rocznego wraz z załącznikiem dotyczącym ulgi B+R, czyli uwzględnienie ulgi B+R w pierwotnej deklaracji za dany rok podatkowy, a nie jako korekta poprzednich rozliczeń. W takim przypadku urzędy skarbowe oczekują od podatnika trochę więcej informacji niż w sytuacji pierwszej, w tym szczegółowych informacji dotyczących prowadzonych prac B+R w danym roku podatkowym.
Najwięcej informacji, dokumentów i wyjaśnień urzędy skarbowe oczekują od podatnika w trzeciej sytuacji, kiedy to podatnik koryguje zeznanie podatkowe za wcześniejsze lata podatkowe i występuje o zwrot nadpłaty. Dzieje się tak z tego względu, że rok podatkowy, za który podatnik złożył korektę zeznania rocznego i wystąpił o zwrot podatku, nie przedawnia się tak szybko i organ ma sporo czasu na weryfikację ulgi B+R. Przykładowe pytania są przedstawione w tabelach 1 i 2.
Pozostałe 58% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
