Podatnicy podatku PIT i CIT coraz częściej korzystają z ulgi podatkowej B+R. Celem artykułu jest przedstawienie propozycji wzorów ewidencji czasu pracy, karty projektu B+R oraz raportu po zakończeniu projektu B+R.
Podmioty, którzy mogą korzystać z ulgi B+R
Z ulgi B+R mogą korzystać przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych:
- według skali podatkowej (PIT-36),
- według podatku liniowego (PIT-36L)
oraz podatnicy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób prawnych CIT-8.
Podstawa prawna ulgi B+R
Dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych:
- art. 26e-26g ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. 2024.02.21 Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.
Dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych:
- art. 18d-18e ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. 2023.12.29 Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.
Na czym polega ulga B+R?
Ulga podatkowa B+R polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania „kosztów kwalifikowanych”, czyli części kosztów uzyskania przychodów, poniesionych na tę działalność.
Kosztami kwalifikowanymi są1:
- wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne;
- wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia – lub o dzieło w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki społeczne;
- wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego (który nie jest środkiem trwałym) oraz materiałów i surowców, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością B+R;
- wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce, a także na nabycie od nich wyników prowadzonych przez nich badań naukowych, na potrzeby działalności B+R;
- wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R – jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
- wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R – jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
- koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
Pozostałe 66% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
