Zamknięcie ksiąg rachunkowych i przeksięgowania po przygotowaniu sprawozdania finansowego

Poniżej znajduje się szczegółowe opracowanie dotyczące czynności po sporządzeniu sprawozdania, niezbędnych przeksięgowań oraz aspektów formalno-prawnych.

Ramy prawne i terminy

Zgodnie z art. 12 ust. 2 pkt 1 UoR księgi rachunkowe zamyka się na dzień kończący rok obrotowy. Proces ten dzieli się na tzw. wstępne zamknięcie (do sporządzenia sprawozdania) oraz „ostateczne zamknięcie”.

Art. 12 ust. 4 UoR: „Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych jednostki kontynuującej działalność powinno nastąpić najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy”.

Czynności po wysłaniu sprawozdania, a przed zatwierdzeniem

Wysłanie sprawozdania do Szefa KAS lub KRS (w formie struktury logicznej e-Sprawozdania) nie oznacza, że księgi są „zamknięte na kłódkę”. Do momentu zatwierdzenia sprawozdania przez organ zatwierdzający (np. Zwyczajne Walne Zgromadzenie), księgi pozostają otwarte.

Zdarzenia po dacie bilansu

Jeśli po wysłaniu sprawozdania, ale przed jego zatwierdzeniem, jednostka otrzyma informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na stan z dnia bilansowego, musi:

1. Zmienić sprawozdanie finansowe.
2. Dokonać odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych roku, którego sprawozdanie dotyczy.
3. Powiadomić biegłego rewidenta (jeśli sprawozdanie podlega badaniu).

Przeksięgowania na koniec roku (wynik finansowy)

Najważniejszym elementem technicznym zamknięcia jest ustalenie wyniku finansowego. Odbywa się to poprzez wyzerowanie kont wynikowych (przychodów i kosztów).