Szef KAS potwierdził dotychczasową praktykę, zmieniając interpretację indywidualną na temat terminu uwzględnienia skonta udzielonego podatnikowi, który rozlicza WNT. Potwierdził, że gdy warunki do zastosowania skonta zostały spełnione przez podatnika w następnym okresie rozliczeniowym, ale przed złożeniem JPK_V7 za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w WNT, to może uwzględnić skonto w rozliczeniu za miesiąc powstania obowiązku podatkowego, tj. podatnik może wykazać od razu rzeczywistą wartość, jaka została zapłacona za towar. Tego rozliczenia nie oznaczamy w JPK_V7 kodem WEW, mimo że kontrahent nie wystawia faktury korygującej.
W piśmie zmieniającym interpretację indywidualną czytamy:
MF
Szef KAS wskazuje, że w sytuacji, gdy podatnik nie otrzyma od kontrahenta dokumentu korygującego, to zasadniczo skonto winien uwzględnić w okresie rozliczeniowym, w którym spełnił warunki uprawniające do zastosowania skonta (tj. dokonał zapłaty w ustalonym terminie). Wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja, gdy warunki do zastosowania skonta zostały spełnione przez podatnika w następnym okresie rozliczeniowym, ale przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w WNT. W takim przypadku dopuszczalne jest zmniejszenie podstawy opodatkowania WNT o skonto w rozliczeniu za miesiąc powstania obowiązku podatkowego, tj. podatnik może wykazać od razu rzeczywistą wartość, jaka została zapłacona za towar.
Skoro bowiem przed terminem do złożenia deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podatnik wie, że spełnił warunki do zastosowania skonta (zapłata nastąpiła już w mniejszej wysokości), to tym samym podatnik może zmniejszyć podstawę opodatkowania danego WNT o przysługujące mu skonto w rozliczeniu za okres powstania obowiązku podatkowego z tytułu WNT.
Odpowiadając zatem na pytanie Wnioskodawcy, Szef KAS wskazuje, że zgodnie z art. 30a ust. 1a ustawy o VAT, w sytuacji, gdy Spółka nie otrzyma od kontrahenta dokumentu korygującego, co do zasady, skonto winna uwzględnić w okresie rozliczeniowym, w którym spełniła warunki uprawniające do zastosowania skonta (tj. dokonała zapłaty w ustalonym terminie).
Natomiast w sytuacji w której Spółka nie otrzyma od kontrahenta dokumentu korygującego, gdy zapłata za faktury dostawców unijnych dokonywana jest w miesiącu następnym po miesiącu wystawienia faktury dostawcy (przy dostawach otrzymanych pod koniec miesiąca), ale przed złożeniem rozliczenia VAT za miesiąc wystawienia faktury pierwotnej – dopuszczalne jest zmniejszenie podstawy opodatkowania WNT oraz podatku VAT o skonto w rozliczeniu za miesiąc powstania obowiązku podatkowego, tj. Wnioskodawca może wykazać od razu rzeczywistą wartość, jaka została zapłacona za towar.
Jednocześnie w przypadku, gdy po rozliczeniu WNT spełniono warunki do skonta, ale nie otrzymano faktury korygującej dotyczącej skonta, należy w pliku JPK_VAT wykazać to skonto na podstawie faktury pierwotnej, z której te warunki wynikają. Zapis dotyczący skonta nie podlega bowiem oznaczeniu „WEW”.
Zatem, w przypadku braku korekty faktur od dostawcy unijnego, Wnioskodawca w swoim pliku JPK_V7M rozliczenie podatku należnego z tytułu otrzymanego skonta prezentuje w oparciu o otrzymaną fakturę pierwotną od tego dostawcy dotyczącą WNT, które nie podlega oznaczeniu „WEW”.
Źródło:
-
Pismo Szefa KAS z 4 kwietnia 2025 r. (sygn. DOP7.8101.11.2025.FMLM).
Źródło: Infor.pl
Pozostałe 0% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratęMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
