Jakie zmiany w PIT i CIT zaczną obowiązywać od 2027 r.?

Zmiany w zasadach przekazywania podatnikom imiennych informacji PIT-11, PIT-R, PIT-8C, IFT-1, IFT-1R, IFT-2 i IFT-2R

Nowelizacja zakłada zniesienie obowiązku przekazywania, z mocy prawa, imiennych informacji podatnikom w każdym przypadku, gdy informacje te są przekazywane do urzędu skarbowego.

Na skutek projektowanych zmian podatnik otrzyma imienne informacje PIT-11, PIT-R, PIT-8C, IFT-1R lub IFT-2R wyłącznie na swój wniosek, złożony płatnikowi lub innemu podmiotowi obowiązanemu do ich sporządzenia. Informacje te, niezależnie od terminu złożenia wniosku, będą co do zasady przekazywane jedynie po zakończeniu roku. W trakcie roku podatnik będzie mógł otrzymać (na swój wniosek) jedynie imienne informacje IFT-1 i IFT-2.

Złożenie wniosku przez podatnika nie będzie wymagało uzasadnienia. Zasadą będzie, że raz złożony wniosek będzie obowiązywał również w kolejnych latach podatkowych, aż do jego wycofania przez podatnika. Jedynie imienne informacje IFT-1, IFT-1R, IFT-2 i IFT-2R będą dotyczyć konkretnego okresu, a zatem wniosek będzie miał charakter jednorazowy.

Nowelizacja przewiduje w dwóch przypadkach obowiązek przekazania podatnikowi z mocy prawa, tj. bez konieczności złożenia wniosku, imiennych informacji PIT-11, PIT-R, PIT-8C i IFT-1R (zob. dodawany art. 42gb w ustawie PIT).

Pierwszy wyjątek dotyczy przypadku zakończenia prowadzenia działalności przez płatnika lub inny podmiot obowiązany do sporządzenia imiennych informacji PIT-11, PIT-R, PIT-8C i IFT-1R. Taki obowiązek już istnieje i zasadne jest jego zachowanie. W przeciwnym przypadku podatnik nie miałby możliwości skutecznego złożenia wniosku o przekazanie informacji (podatnik nie miałby komu złożyć wniosku).

Drugi wyjątek dotyczy przypadków sporządzenia imiennej informacji lub jej korekty po upływie ustawowego terminu przekazania informacji do urzędu skarbowego, który upływa z końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym (w przypadku informacji PIT-11, PIT-R i PIT-8C) i z końcem lutego roku następującego po roku podatkowym (w przypadku informacji IFT-1R).

W projekcie przewidziano analogiczne wyjątki od zmienianych zasad przekazywania informacji imiennych IFT-2 i IFT-2R, tj. przekazywanych na podstawie ustawy CIT.

Zmiany zakładają obligatoryjne przekazanie podatnikowi imiennej informacji IFT- 2R, kiedy złożona przez płatnika do urzędu korekta imiennej informacji IFT-2R koryguje również dane ujęte w informacjach IFT-2 lub IFT-2R, przekazanych uprzednio podatnikowi na jego wniosek. Projektowany przepis zakłada obowiązek przekazania takiej informacji podatnikowi w terminie 14 dni od złożenia jej do urzędu, w celu umożliwienia podatnikowi dostępu do zaktualizowanych danych.

Ponadto, podobnie jak w przypadku imiennych informacji w PIT, utrzymano obowiązek przekazania imiennej informacji IFT-2R w CIT w sytuacji zakończenia prowadzenia działalności i doprecyzowano obowiązek przekazania jej także podatnikowi, z uwagi na brak możliwości skutecznego złożenia wniosku o przekazanie imiennej informacji w takim przypadku.

Ujednolicenie terminu składania zeznań rocznych PIT

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych są obowiązani do składania zeznań podatkowych o wysokości osiągniętych dochodów (poniesionej straty) w roku podatkowym. Zasadą jest, że zeznanie składa się po zakończeniu roku podatkowego w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku podatkowego. Można to zrobić m.in.za pośrednictwem wcześniej wspomnianej usługi Twój e-PIT.

Od tej zasady są wyjątki. Dotyczą one podatników podlegających w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (art. 3 ust. 2a ustawy PIT), którzy w określonych przypadkach są zobowiązani do złożenia zeznania rocznego przed opuszczeniem terytorium Polski. Obowiązek ten, w przypadku podatników uzyskujących przychody za pośrednictwem płatników, jest ściśle powiązany z postanowieniami art. 39 ust. 2 i 4 ustawy PIT, które to normy prawne obecnie umożliwiają uzyskanie w trakcie roku podatkowego imiennych informacji PIT-11 i PIT-8C, niezbędnych do dokonania wcześniejszego rozliczenia podatku.

W związku z propozycją rezygnacji z przekazywania, na wniosek podatnika imiennych informacji PIT-11 i PIT-8C, w trakcie roku podatkowego, projekt ustawy zakłada uchylenie art. 45 ust. 7 ustawy PIT, tj. norm zobowiązujących do złożenia zeznania rocznego przed opuszczeniem terytorium Polski.

Definicja urzędu skarbowego właściwego dla podatnika i urzędu skarbowego właściwego dla płatnika

Nowelizacja przewiduje dodanie w art. 5a ustawy PIT pkt 8a i 8b, w których wprowadza się odpowiednio definicję urzędu skarbowego właściwego dla podatnika i urzędu skarbowego właściwego dla płatnika.

Wprowadzenie definicji pozwoli na zastąpienie dotychczasowych rozbudowanych, w poszczególnych jednostkach redakcyjnych, opisów jednolitym pojęciem „urzędu skarbowego właściwego dla podatnika” i „urzędu skarbowego właściwego dla płatnika”. Zmiana ma charakter redakcyjny. Nie wpływa na zakres właściwości organów podatkowych ani na sytuację prawną podatników i płatników. 

Źródło:

• projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (numer z wykazu UDER105) – opublikowany 4 maja 2026 r. na www.rcl.gov.pl

Źródło: Inforlex.pl