W pliku JPK_VAT do wykazania korekty przeznaczone są dwa wiersze w części ewidencyjnej i dwa wiersze w części deklaracyjnej. Jeden z nich dotyczy korekty podatku naliczonego od środków trwałych, a drugi dotyczy korekty podatku odliczonego od pozostałych towarów. Skutki korekty należy też ująć w przychodach lub kosztach w podatku dochodowym.

Jak wykazać korektę roczną odliczenia VAT w ewidencji JPK

Roczną kwotę korekty podatku naliczonego w związku ze sprzedażą mieszaną należy wykazać w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty. W 2021 r. podatnicy po raz pierwszy wykażą tę korektę w pliku JPK_VAT. Przeznaczone są do tego dwa wiersze w części ewidencyjnej i dwa wiersze w części deklaracyjnej pliku JPK_V7.

Korekta roczna

Kwota korekty jest wyliczana na podstawie zapisów w rejestrach za poprzedni rok. Korekta ta nie powoduje przy tym zmian w prowadzonych za poprzedni rok rejestrach, aczkolwiek wpływa na rozliczenia za bieżący okres, w którym jest dokonywana.

Faktyczna proporcja (%) odliczenia VAT naliczonego, wyliczana na podstawie danych z ubiegłego roku, jest stosowana do korygowania odliczeń dokonanych w roku ubiegłym (korekta roczna). Korekta roczna służy do tego, aby podatnik zrealizował swoje prawo do odliczenia VAT naliczonego w wysokości, która mu faktycznie przysługiwała (na podstawie faktycznych danych z danego roku). W trakcie roku podatnik odliczał bowiem podatek od sprzedaży mieszanej w proporcji „wstępnie” przyjętej dla danego roku. Korekta roczna odliczonego VAT ma doprowadzić do uzgodnienia stanu wstępnego ze stanem rzeczywistym. Dzięki temu podatnik odliczy tyle VAT naliczonego, ile faktycznie mu przysługuje. Może to być kwota wyższa niż pierwotnie odliczona (korekta dodatnia) lub niższa niż pierwotnie odliczona (korekta ujemna).

Pozostałe 71% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.

Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.

Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułu

Możesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.

Zobacz również

Tekst otwarty nr 9/2021

Codec Polska zmienia się w Cogit

Cogit to nowa nazwa polskiego oddziału firmy Codec. Zmiana nazwy oraz logo firmy są zwieńczeniem zmian w strukturze właścicielskiej, które miały miejsce w listopadzie 2019 roku oraz wykupu menedżerskiego zrealizowanego przez Zarząd.

Czytaj więcej
Tekst otwarty nr 9/2021

Ogłoszono nowy Krajowy Standard Rachunkowości

Pojawił się nowy Krajowy Standard Rachunkowości „Kontynuacja działalności oraz rachunkowość jednostek przy braku kontynuowania działalności”. Dotyczy on stosowania przepisów ustawy o rachunkowości w sytuacjach związanych z przyjęciem lub nie, założenia kontynuacji działalności, w tym sporządzania sprawozdań finansowych, gdy założenie kontynuacji działalności nie jest zasadne.

Czytaj więcej

Polecamy

Przejdź do

Partnerzy

Reklama

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.