Znamy już limit przychodów, przekroczenie którego powoduje utratę do stosowania w roku podatkowym preferencyjnej 9% stawki CIT. Po przeliczeniu dla podatników o podatkowym roku kalendarzowym limit ten wynosi w 2025 r. 8 533 000 netto (bez należnego VAT).
Z obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 9% korzystać mogą:
- mali podatnicy oraz
- podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności. Wyjątkiem są podatnicy, o których mowa w art. 19 ust. 1a–1c updop (przepisy te dotyczą podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku niektórych czynności restrukturyzacyjnych).
Przy tym prawo do stosowania 9-proc. stawki CIT w 2025 r. utracą podatnicy, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartości 2 mln euro. Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić już podatek dochodowy od osób prawnych według stawki 19%. W tym przypadku limit 2 mln euro przychodów w roku podatkowym jest przeliczany według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Po przeliczeniu dla podatników o podatkowym roku kalendarzowym limit ten wynosi w 2025 r. 8 533 000 netto (bez należnego VAT). W 2025 r. do przeliczenia ma bowiem zastosowanie średni kurs euro z 2 stycznia 2025 r. (wynosił on 4,2668 zł za euro – tabela kursów średnich NBP nr 001/A/NBP/2025). Z wyjaśnień organów podatkowych wynika, że przy ocenie prawa do stosowania stawki 9% i utracie prawa do stosowania tej stawki uwzględniane są również przychody (dochody) z zysków kapitałowych (zob. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 grudnia 2020 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.347.2020.2.PB).
Warto dodać, że utrata prawa do preferencyjnej 9% stawki podatku będzie także konsekwencją wyboru ryczałtu od dochodów spółek tzw. estońskiego CIT. Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 19, art. 24b, art. 24ca i art. 24d updop (art. 28h ust. 1 updop). Taki podatnik nie ma więc prawa do zastosowania stawki 9% (określonej w art 19 updop). Takie stanowisko zajął Szef KAS w piśmie z 20 grudnia 2023 r., sygn. DOP4.8221.62.2023.CPXJ
Ważne
Spółka, która przejdzie na estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek), traci prawo do stosowania 9-proc. stawki CIT.
Podstawa prawna
-
art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1a–1d, art. 28h ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – t.j. Dz. U. z 2023, poz. 2805; ost. zm. Dz.U. z 2024 r., poz. 1717
www.inforlex.pl
Pozostałe 0% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratęMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
