W 2020 r. wszyscy podatnicy zobowiązani do przygotowania lokalnej i grupowej dokumentacji cen transferowych zastosują znowelizowane przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. Wcześniej, w 2019 r., dokumentując transakcje za zakończony rok podatkowy (tj. 2018) podatnik miał już możliwość zastosowania tych właśnie przepisów. Wiele podmiotów z uwagi na zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego dla transakcji krajowych (po spełnieniu określonych warunków, w tym m.in. braku straty podatkowej) i wyższe progi transakcyjne decydowało się na nowy reżim.

Transakcje między podmiotami powiązanymi w 2020 r.

Materiał powstał przy współpracy z partnerem:

RSM Poland

Dotychczas, mimo implementacji przepisów z 2019 r. dla transakcji z 2018 r., istniały pewne wyłączenia (jak np. brak możliwości zastosowania uproszczeń w ramach tzw. safe harbour). Przy dokumentowaniu transakcji za 2019 r. podatnik po spełnieniu określonych przesłanek, może w pełni skorzystać z tej instytucji w odniesieniu do transakcji finansowych (pożyczki, kredyty, emisje obligacji) oraz transakcji związanych z usługami o niskiej wartości dodanej.

W niniejszym artykule pragniemy omówić istotne w naszym odczuciu kwestie związane z obowiązkami dokumentacyjnymi i sprawozdawczymi w obszarze cen transferowych. Niektóre z zagadnień, jak na przykład kwestia poniesienia lub rozliczenia strat podatkowych w kontekście możliwości zwolnienia z obowiązków dokumentacyjnych dla podmiotów polskich, zdążyły się nawet doczekać sprzecznych poglądów interpretacyjnych.

Wybrane zmiany w cenach transferowych

Dokumentowanie transakcji w 2020 r. opiera się o ujednolicone progi dokumentacyjne niezwiązane już z wysokością generowanych przez podmiot przychodów lub ponoszonych kosztów. W założeniu pozwoli to na sprawniejsze identyfikowanie transakcji kontrolowanych, dla których należy sporządzić dokumentację lokalną. Progi dokumentacyjne w wysokości 2 mln PLN netto dla transakcji usługowych oraz 10 mln PLN netto dla transakcji towarowych i finansowych są takie same dla wszystkich, a podmioty powiązane nie muszą ich indywidualnie ustalać, co w przeszłości było konieczne z uwagi na skalę prowadzonej działalności (i też powodowało pewne techniczne problemy).

W tym roku również podatnicy po raz pierwszy dokonają raportowania o cenach transferowych za pomocą nowych formularzy TPR-C i TPR-P, które zastąpią dotychczasowe uproszczone sprawozdanie CIT/TP i PIT/TP. Informacja o cenach transferowych obejmować będzie ogólne dane, takie jak: informacje finansowe podatnika, informacje dotyczące metod i cen transferowych, a także dodatkowe wyjaśnienia np. w zakresie dokonanych korekt. Z pewnością dane te są dużo bardziej kompleksowe niż wynikające z dotychczasowych formularzy, to też przedsiębiorstwa odpowiednio wcześniej powinny się pochylić nad tą kwestią. Sprawy nie upraszcza fakt, że dotychczas opublikowano wyłącznie projekt, a nie finalną wersję interaktywnego formularza TPR. Do 30 września 2020 r. podatnicy zobowiązani są także do przygotowania i złożenia urzędom skarbowym oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych. Kierownik jednostki (w rozumieniu ustawy o rachunkowości) oświadczy, że dokumentacja cen transferowych została nie tylko sporządzona, ale także, że ceny transferowe w transakcjach kontrolowanych ustalone zostały na warunkach rynkowych. Obawy podatników powoduje przepis art. 56c Kodeksu karnego skarbowego stanowiący, że brak złożenia oświadczenia o cenach transferowych, złożenie po terminie lub podanie informacji niezgodnych ze stanem rzeczywistym podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (około 25 mln PLN). Odpowiedzialność ta spada bezpośrednio na osoby zarządzające.

Pozostałe 81% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.

Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.

Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułu

Możesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.

Ulubione Drukuj

Zobacz również

Metody wyceny aktywów własnych

Metody wyceny aktywów własnych

Wycena inwestycji jest dobra tylko wtedy, kiedy obie strony transakcji wyjdą na niej win-win. Żeby tak jednak było, obie strony działające w otoczeniu gospodarczym powinny posiadać taką samą informację, wolną od zniekształceń. Oczywiście wiemy, że tak nie jest i tak naprawdę któraś ze stron musi zawsze okazać się w dłuższej perspektywie lekko pokrzywdzona. Co zrobić, by nie być po tej gorszej stronie inwestycji? Trzeba nauczyć się kilku podstawowych metod wyceny własnych aktywów.

Czytaj więcej
Tekst otwarty nr 11-12/2023

Rozwijamy się z naszymi klientami i dla naszych klientów

Rozwijamy się z naszymi klientami i dla naszych klientów

Członek zarządu Controlling Systems o tym, jak zmieniał się controlling w Polsce na przestrzeni ostatnich 20 lat, nowych wyzwaniach oraz szansach dla rozwoju systemów controllingowych i znaczeniu czynnika ludzkiego w rozwoju controllingu.

Czytaj więcej

Polecamy

Przejdź do

Partnerzy

Reklama

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.